Startpagina / Samenvattingen / Belastingrecht voor Bachelors en Masters / aandelen-omzetting-fiscaal

Winst uit onderneming - Overdracht onderneming aan een eigen bv

5 belangrijke vragen over Winst uit onderneming - Overdracht onderneming aan een eigen bv

Voorwaarden geruisloze omzetting.

De belangrijkste voorwaarden voor de geruisloze omzetting worden puntsgewijs behandeld. Deze voorwaarden hebben betrekking op:

het doorschuiven van fiscale claims naar de bv;
de wijze waarop de koopsom moet worden voldaan;
de in aanmerking te nemen verkrijgingsprijs;
het vervreemdingsverbod;
hetgeen aan de bv moet worden overgedragen;
de in aanmerking te nemen termijnen.

De bv treedt fiscaal in plaats van de inbrengende ondernemer

Op grond van de tweede standaardvoorwaarde treedt de vennootschap in fiscale zin zo veel mogelijk in de plaats van de inbrengende ondernemer. Dit betekent dat de vermogensbestanddelen hun boekwaarde behouden. Ook de fiscale reserves blijven bestaan. Dit geldt echter niet voor de oudedagsreserve, die is van doorschuiving uitgesloten.

Storting op aandelen en toegestane crediteringen

De aandelen die ter zake van het ingebrachte vermogen worden uitgegeven, moeten bij de inbrengende ondernemer worden geplaatst. De aandelen moeten worden volgestort. De waarde van de ingebrachte onderneming mag wel hoger zijn dan het nominale bedrag van de geplaatste aandelen: het boeken van agio is toegestaan.

Vaststelling verkrijgingsprijs van de aandelen

De aandelen die bij een geruisloze omzetting worden verkregen, behoren tot een zogenoemd aanmerkelijk belang en vallen in box 2. Dat wil eggen dat bij verkoop van de aandelen moet worden afgerekend over het verschil tussen de overdrachtsprijs en de prijs waarvoor de aandelen zijn verkregen. Het is dus van belang hoe hoog de verkrijgingsprijs van de aandelen is.

Terugwerkende kracht geruisloze omzetting

De omzetting van een IB-onderneming gebeurt in de praktijk meestal met terugwerkende kracht tot 1 januari. Dan is wel vereist dat de ondernemer voor 1 oktober van het betreffende jaar een intentieverklaring of voorovereenkomst waaruit blijkt dat er een voornemen tot omzetting bestaat aangetekend en vergezeld van een begeleidend formulier verstuurd naar de belastingdienst.