Lees hier de samenvatting en de meest belangrijke oefenvragen van Deelnemingsrente | Marres

• 3 Doel en strekking van de maatregel

  Dit is een preview. Er zijn 1 andere flashcards beschikbaar voor hoofdstuk 3
  Laat hier meer flashcards zien

• Wat is het doel van artikel 13l, Vpb?

  Het tegengaan van 'excessieve aftrek' van deelnemingsrente

• 4 Inhoud van de regeling op hoofdlijnen

  Dit is een preview. Er zijn 1 andere flashcards beschikbaar voor hoofdstuk 4
  Laat hier meer flashcards zien

• Wat houdt de regeling van artikel 13l, Vpb kortgezegd in?

  Bovenmatige deelnemingsrente is niet aftrekbaar van de winst voor zover deze de € 750.000 te boven gaat.

• 5 Hoofdregel

• 5.1 Bovenmatige deelnemingsrente

• Wat is bovenmatige deelnemingsrente?

  "Het op voet van dit artikel bepaalde bedrag aan rente en kosten ter zake van geldleningen dat geacht wordt verband te houden met de financiering van deelnemingen."

• Wat is de formule voor de berekening van de bovenmatige deelnemingsrente?

  (Gemiddelde deelnemingsschuld/gemiddelde bedrag aan geldleningen) * verschuldigde rente en kosten

• 5.2.1 Rente en kosten, maar geen valutaresultaten?

• Welke rente dient in aanmerking genomen te worden bij artikel 13l, Vpb?

  De fiscaal in aanmerking genomen rente, dat is dus ook de fictieve rente op laagbelaste of renteloze leningen, voor zover die niet in aftrek worden beperkt.

• Vallen valutaresultaten onder de aftrekbeperking van artikel 13l, Vpb?

  Niet wanneer deze onder de hoofdsom vallen, naar moet worden aangenomen. Valutaresultaten op de rente vallen wel onder het bereik van de aftrekbeperking. 

• Vallen afdekkingsinstumenten en de daarmee gemoeide kosten ook onder de aftrekbeperking?

  Lid 8, onderdeel c van artikel 13l bepaalt dat onder renten en kosten ter zake van geldleningen ook worden verstaan de kosten en resultaten ter zake van rechtshandelingen die strekken tot het afdekken van renterisico's of valutarisico's.

• 5.3.1 Deelnemingsschuld = verkrijgingsprijs deelneming - eigen vermogen

  Dit is een preview. Er zijn 1 andere flashcards beschikbaar voor hoofdstuk 5.3.1
  Laat hier meer flashcards zien

• Door de manier van berekening van de deelnemingsschuld kan zowel overkill als underkill ontstaan, hoe verklaar je dat?

  Overkill: Als een lening die geen verband houdt met een deelneming toch als deelnemingsschuld wordt aangemerkt, bijvoorbeeld omdat door verliezen het eigen vermogen is geslonken.
  Underkill: De omgekeerde situatie

• Wat wordt geregeld in artikel 13l, lid 4, Vpb?

  Dat bij herwaardering van een deelneming het eigen vermogen, voor toepassing van artikel 13l, in tegenovergestelde richting wordt gecorrigeerd. Dit ten einde te voorkomen dat door simpele herwaardering de belastinggrondslag voor de bovenmatige deelnemingsrente wordt uitgehold.

• 5.3.4 Verkrijgingsprijs

  Dit is een preview. Er zijn 1 andere flashcards beschikbaar voor hoofdstuk 5.3.4
  Laat hier meer flashcards zien

• Wat moet worden verstaan onder 'verkrijgingsprijs' en bij welk artikel wordt hiervoor aansluiting gezocht?

  Met betrekking tot deelnemingen is dit begrip nieuw. Daarom is voor de invulling van het begrip gekeken naar de bepalingen en wetsgeschiedenis van artikel 15ad, Vpb. Hierin wordt gesteld dat onder 'verkrijgingsprijs' moet worden verstaan: "De tegenprestatie bij de verkrijgin vermeerder met de ten laste van de verkrijger gekomen kosten". In de wetsgeschiedenis van 13l, Vpb heeft men gezegd dat er in ieder geval onder verstaan dient te worden de tegenprestatie bij verwerving of uitbreiding van de deelneming, vermeerderd met de ten laste van de verkrijger gekomen kosten.