Startpagina / Samenvattingen / Fiscale jaarrekening / fiscaal-balans-posten

Fiscale jaarrekening nv/bv - overzichten - Fiscale balans

5 belangrijke vragen over Fiscale jaarrekening nv/bv - overzichten - Fiscale balans

Waar bestaat het fiscaal vermogen uit, door de BD is dit het eigen vermogen.

1. Gestort en opgevraagd kapitaal
2. Agio
3. Winstreserves
4. egalisatiereserve
5. Herinvesteringsreserve
6. Overige reserves

Hoe komen we aan het fiscale bedrag?

Afleiden uit de vennootschappelijke jaarrekening, wanneer deze gelijk is aan het fiscale bedrag.

Veel posten niet het geval, omdat:

fiscaal de berekening van de diverse actief- en passiefposten moet plaatsvinden volgens fiscale voorschriften.
er posten zijn die fiscaal op de balans worden vermeld en vennootschappelijk niet.
er posten zijn die vennootschappelijk op de balans worden vermeld en fiscaal niet.

Wanneer zijn de posten 1 t/m 3 relevant voor de BD? Aandelen, agio, winstreserve

Deze zijn relevant voor de aandeelhouder die een natuurlijke persoon zijn.

- deze krijgen uitkeringen die onder box 2 of box 3 vallen
- uitkeringen van agio die vrijgesteld zijn. Een vage regeling die uit 2000 niet meer van toepassing is

Hoe wordt bedrijfseconomisch en fiscaal gekeken naar 4 en 5, de fiscale reserves.

Egalisatiereserve:
Bedrijfseconomisch: ren voorziening voor bepaalde kosten. Voor groot onderhoud mag dit zelfs volgens de IASB niet voor groot onderhoud.
Fiscaal: een reserve waar bedragen ingestopt mogen worden.

Herinvesteringsreserve:
Bedrijfseconomisch: ook geen reserve want het is niet van winstinhouding
Fiscaal het reserveren van boekwinsten voor herinvestering. De winst wordt op de boekwaarde in mindering gebracht waardoor minder wordt afgeschreven. Er is fiscaal ren stille reserve in de vennootschappelijke balans die geleidelijk wordt opgeheven doordat is fiscaal minder wordt afgeschreven en dus meer winst en vpb is.

Hoe berekenen we een ontbrekend gegeven voor de fiscale balans?

We maken dan eerst een reconstructie van de overeenkomstige vennootschappelijke rekening.

We maken van de gegevens die we hebben een balans, waarbij we de ?? Uit kunnen rekenen.

Het verschil voor verkopen tussen vennootschappelijk en fiscaal nemen we op via de voorziening voor latente belastingverplichting.