De beloningen worden als last in de winst- en verliesrekening verwerkt en wel als onderdeel van het bedrijfsresultaat . Uitgangspunt is dat een koppeling bestaat met de periode waarin arbeidsprestaties zijn geleverd. Voor zover de beloningen nog niet zijn betaald worden zij opgenomen als verplichting in de balans. (niet opgenomen vakantiedagen)

RJ 270 omschrijft buitengewone posten als baten of lasten die voortvloeien uit gebeurtenissen of transacties die duidelijk te onderscheiden zijn van de activiteiten in het kader van de gewone bedrijfsuitoefening van de rechtspersoon en daarom naar verwachting zelden zullen voorkomen.

Doel van het overzicht is dat alle baten en lasten in een geconsolideerd financieel overzicht wordt gepresenteerd, onafhankelijk of deze in de winst-en-verliesrekening of rechtsstreeks in het eigen vermogen zijn verwerkt. Hierdoor wordt een goed inzicht gegeven in de door de groep geleverde prestaties. (RJ265.102).