Lees hier de samenvatting en de meest belangrijke oefenvragen van IBVPB

• Winst uit onderneming

  Dit is een preview. Er zijn 3 andere flashcards beschikbaar voor hoofdstuk 01/12/2016
  Laat hier meer flashcards zien

• Welke eisen gelden wil iemand winst uit onderneming genieten?

  1. Onderneming
  2. Voor rekening van belastingplichtige
  3. Rechtstreekse verbondenheid

• Paul heeft een woonwinkelpand in het hartje van Leiden. Hierin drijft hij een nagelstudio. Zowel het woongedeelte als het winkelgedeelte hebben een aparte opgang. Kan Paul het gehele pand aanmerken als ondernemingsvermogen?

  Nee, hij dient het pand ook fiscaal te splitsen.

• Wat is het uitgangspunt bij gesplitst gebruik van een onroerende zaak?Welke uitzonderingen zijn er?

  Het pand kan (BNB 1955/310):
  1. worden aangemerkt als ondernemingsvermogen
  2. worden aangemerkt als privévermogen
  3. naar rato van het gebruik in aanmerking worden genomen als ondernemingsvermogen/privévermogen  
  
  Bij overheersend gebruik: bij meer dan 90% ondernemings/privégebruik, verplicht ondernemings- dan wel privévermogen. Er kan dan echter nog steeds naar rato worden gesplitst.
  
  Bij bouwkundig splitsbare gebouwen: indien een gebouw bouwkundig splitsbaar is in een ondernemings- en een privégedeelte, dient dit fiscaal ook op deze wijze te worden verantwoord.

• Welke criteria hebben we voor de allocatie van voordelen en kosten aan de onderneming, die niet samenhangen met vermogensbestanddelen van de onderneming?Wat is een uitzondering op het bovenstaande?

  Milieu- en sfeercriterium: de voordelen/kosten vinden plaats in de ondernemingssfeer. Finaliteit: de onderneming is de beweegreden van de voordelen/kosten. Causaliteit: maken voordelen/kosten hebben oorzaak in de ondernemingsuitoefening.
  
  De Cessna-doctrine: indien geen redelijk denkend ondernemer de kosten zou hebben gemaakt, omdat zij in een dusdanige wanverhouding staan tot normaal vervoer

• Overdracht overnemingen: firmaproblematiek

• Welke soorten van inbreng kunnen bij de firma worden onderscheiden?

  In de maatschap/vof kan ofwel de juridische eigendom ofwel de economische eigendom worden ingebracht.

• Bij het aangaan van een samenwerkingsverband met een bestaande eenmanszaak moet in beginsel worden afgerekend. Waarover? Nuanceer het laatste.

  1. Stakingswinst (vervreemding van het aandeel in de winstgerechtigdheid)
  2. Herwaarderingswinst. Sinds BNB 2014/192 is herwaardering niet meer verplicht.

• De Hoge Raad is omgegaan met betrekking tot herwaarderingswinst. Wat is het nieuwe uitgangspunt?

  Bij inbreng tegen werkelijke waarde geen verplichte commerciële herwaardering meer (BNB 2014/192).

• Noem methodes om overdrachtswinst bij de inbreng van een onderneming in een samenwerkingsverband te voorkomen.

  1. Voorbehoud stille reserves en goodwill
  2. Betaling buiten de boeken om (onhandig: twee verschillende persoonlijke fiscale openingsbalansen)
  3. Buitenvennootschappelijk ondernemingsvermogen (het genot van het met de stille reserve belaste goed wordt ingebracht in het samenwerkingsverband, niet het goed zelf)

• Beëindiging samenleving

• Wat is de hoofdlijn in de toepassing van de wettelijke renteaftrekbeperkingen?Indien art. 13l en art. 15ad beide van toepassing kunnen zijn, welke passen we dan toe? Hoe onthouden we dit?

  Van voor naar achter,
  Gebruik de eerste bepaling dan pas vanachter
  
  Art. 13l geldt wel, dus gebruik art 15ad niet te snel (art. 15ad lid 9 Vpb)

• Renteaftrekbeperkingen

• Welk artikel heeft voorrang, art. 10a of art. 10b?

  Art. 10a, aha, maar na 10b, wat je moet je ermee
  
  10b gaat voor 10a volgens de literatuur