Startpagina / Samenvattingen / Jaarverslaggeving / resultaat-latenties-fiscaal

Winstbelasting - Wijziging belastingtarief

4 belangrijke vragen over Winstbelasting - Wijziging belastingtarief

Wanneer achten IASB en RJ bij belastingtarief wijziging het noodzakelijk dat de hoogte van de latenties aangepast worden op balans?

Als op balansdatum bekend is dat het belastingtarief voor de komende jaren gewijzigd gaat worden, achten de IASB en de RJ het noodzakelijk dat de hoogte van de latenties hierop aangepast wordt.

Aanpassing van latenties leveren een resultaat op. Op welke wijze dienen deze resultaat te worden verwerkt?

Dit resultaat kan in theorie op twee manieren worden verwerkt. Via de resultaten rekening of rechtstreeks in het eigen vermogen. Van belang is na te gaan op welke wijze de latentie is ontstaan.

Wanneer ontstaat er tijdelijke verschillen en wanneer definitieve verschillen?

Als er fiscaal een andere levensduur wordt aangehouden in vergelijking met bedrijfseconomisch leidt dit tot tijdelijke verschillen tussen fiscale en bedrijfseconomische resultaten.
als er bijv. Bedrijfseconomisch wordt uitgegaan van actuele waarde en fiscaal historische kostenstelsel, leidt dit tot definitieve winst verschillen

Op welke wijze dient een resultaat verwerkt te worden dat opstaat doordat wegens een wijziging van het belastingtarief de voorziening voor latente belastingverplichtingen hoger of later wordt?

Het hierdoor ontstane resultaat dient op dezelfde wijze verwerkt te worden als bij het ontstaan van de voorziening (gelijktijdigheidsaspect van het bestendigheidsprincipe): bij tijdelijke winstverschillen via het resultaat, bij toepassing van actuele c.q. reele waarde via het eigen vermogen.