DGA - Fiscale aspecten - Witteveen en VPL knip

Question

Er is in het recente verleden 2x sprake geweest van ingrijpende wijzigingen van fiscale spelregels voor max pensioenopbouw, welke en wanneer?

Answer 1

1 juni 1999 Commissie Witteveen => Introductie Hoofdstuk IIB in Wet LB (wet fiscale behandeling pensioenen)

1 januari 2005 => Wet VPL (aanpassing fiscale behandeling VUT / Prepensioen en introductie Levensloop)

Answer 2

- Op basis van juridprudentie voor Wittenveen kon DGA 2,33% OP opbouwen, dit percentage moet met Witteveen omlaag

- Nieuwe hogere minimale AOW franchise bij Eigen Beheer

Answer 3

De DGA mocht bij overgang naar Witteveen een fiscale knip in de regeling aanbrengen

Answer 4

Op het moment van aanpassen van de regeling aan de nieuwe Witteveen regels maar uiterlijk 1 juni 2004, aangezien er vanaf datum ingang Wet Fiscale Behandeling een overgangstermijn van vijf jaren gold.

Answer 5

1. Bepaling fictief opgebouwd OP over dienstjaren tot Witteveen-aanpassing obv 2% (nieuw opbouwpercentage)

2. Bepaling daadwerkelijk opgebouwd OP (met 2,33% p dj obv lagere oude franchise)

3. Dan uitkomst werkelijk OP minus fictieve OP

4. Hierdoor ontstaat een Witteveen excedent

5. Totale OP volgens oude regeling nu gelijk aan totale OP nieuwe regeling + Witteveen excedent

6. Het excedent deel blijft tijdens de gehele verdere diensttijd bevroren.

De meeste regelingen zijn per 1 juni 2004 aangepast, nl einde overgangsperiode.

Answer 6

- Fiscale pensioenleeftijd 65 jaar

- Eerder met pensioen wel mogelijk maar met actuariële herrekening (grofweg 8% korting op OP per jaar eerder met pensioen

Answer 7

Een knip in de pensioenregeling tot VPL en daarna. Voor DGA's die op 1 januari 2005 55 jaar of ouder waren mocht opbouw oude regeling gewoon ongewijzigd worden voortgezet.

Answer 8

1. Bevriezing van het tot 1 jan 2006 opgebouwde OP (met oorspronkelijke pensioen lft 60) met vanaf 1 jan 2006 dienstjaren in nieuwe regeling tot 65.

Nadeel: kan ontstaan bij toekomstige salarisverhogingen in EL regeling

Oplossing: premievrije Pre VPL aanspraken worden geindexeerd of aanpassen dmv backservice verhogingen

2. Omrekenen premievrije aanspraken tot 1 jan 2006 naar aanspraken die ingaan op lft 65. Vervolgens excedent bepalen als bij Witteveenknip