Lees hier de samenvatting en de meest belangrijke oefenvragen van Verdieping VPB | N.P. Arzini LLB

• 1 Week 1

  Dit is een preview. Er zijn 10 andere flashcards beschikbaar voor hoofdstuk 1
  Laat hier meer flashcards zien

• Wat is voor een vennootschap het verschil tussen een emissie van aandelen of inkoop van de aandelen en vervolgens doorverkopen?

  Bij emissie van aandelen gaat er niets uit de kas, terwijl bij inkoop en doorverkoop er wel een kasuitgave is.

• Wat was het doel van het invoeren van art. 10 lid 1 sub j Wet VPB?

  Om terug te gaan naar het regime onder BNB 1956/244 waarbij een emissie van aandelen niet aftrekbaar is voor de VPB.

• Waarom zou iemand een calloptie resp. putoptie willen bezitten? Waarom zou iemand een optieverplichting aan willen gaan?

  Een calloptiehouder deelt mee in de goede kansen, maar niet in de slechte kansen. Een putoptiehouder verzekert de waarde van zijn aandelen. Een schrijver van een optie wordt voor het schrijven van de optie beloond middels een optiepremie.

• Kan een werkgever die een SAR verleent aan een werknemer de waarde hiervan aftrekken voor de VPB?

  Ja, ex art. 10 lid 1 sub j Wet VPB is dat mogelijk zolang het loon van de werknemer minder bedraagt dan € 542.000.

• 2 Week 2

  Dit is een preview. Er zijn 13 andere flashcards beschikbaar voor hoofdstuk 2
  Laat hier meer flashcards zien

• Is de vergoeding voor het conversierecht of voor de warrant aftrekbaar?

  Nee, op grond van het onderscheid tussen kapitaalsfeer en ondernemingssfeer zou dat wel zo moeten zijn, maar ex art. 10 lid 1 sub j Wet VPB is de vergoeding niet aftrekbaar?

• Wat bepaalde de HR in het arrest Falcon (BNB 2003/34)?

  De strekking van de deelnemingsvrijstelling brengt met zich mee dat een voordeel van de dochter niet nog een keer bij de moeder wordt belast.Als je als optiehouder bij uitoefening van je optierecht een deelneming zou krijgen dan is op dat optierecht ook de deelnemingsvrijstelling van toepassing. 

• M BV houdt alle aandelen D BV. Deze zijn gekocht voor 100, zijn nu 100 waard en staan voor 100 in de boeken. H BV wil het recht de aandelen D BV te verwerven voor een prijs van 100. Daarvoor betaalt H BV aan M BV een premie van 40. De aandelen stijgen naar 160 en H BV oefent de optie uit. Wat is de invloed op de winst bij M BV en H BV?

  De premie van 40 valt bij M BV onder de deelnemingsvrijstelling, evenals de latere waardemutaties van de optieverplichting. Op grond van het arrest Falcon is de premie van 40 bij H BV ook vrijgesteld. De waardemutaties van het optierecht vallen bij H BV onder de deelnemingsvrijstelling. Concreet wordt er bij M BV 40 vrijgesteld en bij H BV 20.

• M BV houdt 100% in D BV, binnen een jaar na een bedrijfsfusie. X wil graag een calloptie op aandelen D BV. Heeft dit gevolgen?

  Volgens de Staatssecretaris leidt het schrijven van de optie door M BV tot een vervreemding van de onderliggende aandelen in D BV. De anti-misbruikbepaling van art. 14 Wet VPB zal dan in werking treden.

• M BV houdt 100% in D BV, waarmee zij in fiscale eenheid is gevoegd. Y wil graag een calloptie op 10% van de aandelen D BV. Fiscale gevolgen?

  Volgens de Staatssecretaris wordt op het moment van uitgifte van de optie niet meer voldaan aan de bezitseis. Er is vanaf dat moment dus geen fiscale eenheid meer.

• Stel een vennootschap heeft een vordering en een schuld allebei in USD staan, om het valutarisico op de vordering af te dekken. Onder welke omstandigheden mag toch een verlies worden genomen?

  Als de vordering of schuld een langere looptijd heeft dan mag men na afloop van de eerste wel een verlies nemen. Renteverliezen mag men overigens wel in aanmerking nemen. Is de vordering niet geheel afgedekt dan kan men over het niet afgedekte gedeelte een verlies nemen.