Art. 17 lid 1 Wet VPB bepaalt dat buitenlands belastingplichtige worden belast naar het belastbare Nederlandse bedrag.
Het belastbare Nederlandse bedrag is het Nederlandse inkomen verminderd met de te verrekenen verliezen uit Nederlands inkomen (art. 17 lid 2 Wet VPB).

Het Nederlandse inkomen bestaat uit:

• Belastbare winst uit een in Nederland gedreven onderneming (lid 3 sub a);
  
• Belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang:
• constructies of transacties uit verscheidene stappen of onderdelen kan bestaan;
• een constructie of transactie of reek van constructies of samenstel van transacties als kunstmatig worden beschouwd voor zover zij, respectievelijk het, niet is opgezet op grond van geldige zakelijke redenen die de economische realiteit weerspiegelen.
• Belastbare winst van een op Aruba, Curaçao of sint maarten gevestigd lichaam voor zover deze winst wordt behaald met een onderneming uitgeoefend op de BES-eilanden

Er is sprake van belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang indien dit belang wordt aangehouden met als hoofddoel of een van de hoofddoelen om de heffing van de IB bij een ander te ontgaan en er sprake is van een constructie of transactie of reeks van constructies of samenstel van transacties met een kunstmatig karakter waarbij:

• constructies of transacties uit verscheidene stappen of onderdelen kan bestaan;
• een constructie of transactie of reek van constructies of samenstel van transacties als kunstmatig worden beschouwd voor zover zij, respectievelijk het, niet is opgezet op grond van geldige zakelijke redenen die de economische realiteit weerspiegelen.