Startpagina / Samenvattingen / Wegwijs in de vennootschapsbelasting / belangenwijziging-20a-wet

De verliescompensatie - Uisluiting van verliesverrekening ( Wet VPB)

6 belangrijke vragen over De verliescompensatie - Uisluiting van verliesverrekening ( Wet VPB)

Wanneer kunnen verliezen niet meer vooruitgewenteld worden op grond van art. 20a Wet VPB?

De hoofdregel van art 20a Wet VPB is dat nog onberekende verliezen niet meer vooruitgewenteld kunnen worden indien tussen het begin van het oudste jaar waarvan nog een verlies moet worden verrekend en het lopende jaar het uiteindelijke belang in de belastingplichtige in belangrijke mate is gewijzigd. Op deze regel gelden een aantal uitzonderingen. Deze uitzonderingen betreffen bepaalde vormen van belangenwijziging en de activiteit van het lichaam.

Hoe kan er belangenwijziging plaatsvinden en hoeveel moet de belangenwijziging bedragen?

Belangenwijziging kan plaats vinden door vervreemding, uitgifte nieuwe aandelen aan derden, de inkoop van aandelen of een juridische fusie of splitsing.
De belangenwijziging dient ten minste 30% te bedragen. Daarbij wordt vergeleken met het oudste jaar waarvan nog een verlies moet worden verrekend.

Wat gebeurt er met de verliezen indien er een beperking is op grond van art. 20a Wet VPB?

Indien in een jaar komt vast te staan dat zich een belangenwijziging van 30% of meer heeft voorgedaan ten opzichte van het begin van het oudste jaar waarvan nog een verlies moet worden verrekend, wordt de vooruitwenteling van verliezen geblokkeerd met ingang van het moment van belangenwijziging. Onder dit verbood vallen de verliezen die zijn geleden in de jaren voor het moet van de belangenwijziging en het verlies dat in het jaar van de belangenwijziging zelf is geleden voor het moment van belangenwijziging.

Wie moet het bewijs leveren voor een belangenwijziging?

De inspecteur.

Welke uitzonderingen op art. 20a lid 1 Wet VPB staan in art. 20a lid 2 Wet VPB?

In art. 20a lid 2 Wet VPB is vastgesteld dat een wijziging van het uiteindelijk belang in 2 gevallen buiten beschouwing blijft:

Wijziging in het uiteindelijk belang die voortvloeit ui een overgang krachten erfrecht of huwelijksvermogensrecht (sub a);
Wijziging die voortvloeit uit een uitbreiding van het uiteindelijk belang van een natuurlijk persoon of een rechtspersoon die in het oudste verliesjaar al een belang van 1/3 of meer had in een verlieslichaam (sub b).

Welke uitzondering op art. 20a lid 1 Wet VPB staat in art. 20a lid 3 Wet VPB?

Lid 1 is niet van toepassing zolang het lichaam niet op de hoogte is of had kunnen zijn van het feit dat het belang bij het lichaam in belangrijke mate is gewijzigd. Raakt het lichaam achteraf wel bekend met het feit dat zich een belangenwijziging heeft voorgedaan die voldoet aan het criterium van in belangrijke mate, dan treedt lid 1 vanaf dat moment alsnog in werking.