Startpagina / Samenvattingen / Wegwijs in de Vennootschapsbelasting. Editie 2019 / vast-inrichting-nederland

Emigratie, eindafrekening en objectieve vrijstelling

5 belangrijke vragen over Emigratie, eindafrekening en objectieve vrijstelling

Wat regelt art. 15c indien een belastingplichtige ophoudt inwoner van Nederland te zijn?

Art. 15c lid 1 bepaalt dat een lichaam dat op grond van de wet, een verdrag ter voorkoming van dubbele belasting, de BRK dab wel de BRN niet meer als inwoner van Nederland wordt gezien moet afrekenen over die vermogensbestanddelen waarvan de voordelen als gevolg van de beëindiging van het inwonerschap geen deel meer uitmaken van de in Nederland belastbare winst.
Art. 15c lid 1 leidt ertoe dat moet worden afgerekend over de stille reserves, waaronder niet-geactiveerde goodwill, die aanwezig zijn in de vermogensbestanddelen waarvoor Nederland niet meer heffingsbevoegd is.

Wat is geoordeeld in de zaak National Grid Indus?

Deze zaak ging over de zetelverplaatsing van een Nederlandse vennootschap naar het Verenigd Koninkrijk. Vrijheid van vestiging.

De HvJ oordeelde dat zetelverplaatsing binnen de EU fiscaal niet neutraal hoeft te verlopen.
Dus: lidstaat van vertrek mag meerwaarde vermogensbetanddelen van de vertrekkende vennootschap+belasting bij vertrek in belastingaanslag vastleggen.

Er mag o.g.v. Het evenredigheidsbeginsel niet direct worden ingevorderd: uitstel van moet een keuze zijn.

Gevolg arrest: invoering 25b Inv.

Wat voor mogelijkheid biedt 25b Inv?

Deze bepaling biedt een belastingplichtige de mogelijkheid om uitstel van betaling te verkrijgen in verband met vermogensbestanddelen waarvoor hij niet meer in NL kan worden belast.

Wat regelt art. 15f?

Art. 15f omschrijft war onder het begrip vaste inrichting moet worden verstaan indien die vaste inrichting is gelegen in een niet-verdragsland.

Wat is stakingsverlies en hoe wordt daarover geheven (art. 15i)?

Indien een belastingplichtige ophoudt winst te genieten uit een andere staat vindt de objectvrijstelling blijkens, art. 15i lid 1 geen toepassing indien per saldo verlies geleden is op de in de andere staat ondernomen activiteiten.
Indien de belastingplichtige binnen 3 jaren na de staking van een vaste inrichting weer activiteiten start in het land waar de gestaakte vaste inrichting werd uitgeoefend, wordt de nieuwe activiteit op grond van art. 15I lid 5 gezien als een voortzetting van de oude vaste inrichting. De aftrek wordt terug genomen.